Арифметическая проверка платежей по налогу на прибыль

1.Общие вопросы

1. Общие вопросы.
2. Формулы расчета.
3. Практические примеры.
4. Расчет сальдо по налогу.

Правила составления налоговой декларации по налогу на прибыль подробно изложены в   Приложении 2 к приказу Минфина РФ от 05.05.2008г. № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль и порядка ее заполнения». Но на практике составление подразделов 1.1. и 1.2 раздела декларации часто вызывает трудности, особенно у бухгалтеров, которые впервые сталкиваются с необходимостью расчета и уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

Показатели указанных разделов учитываются налоговыми органами для контроля за расчетами  налогоплательщика с бюджетом на конкретную дату. Например, пусть в организации исчисленный  налог на прибыль за девять месяцев составил 120000 руб. (строка 180 листа 2 декларации), сумма налога к доплате составила 20000 руб. (строки 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 и строки 270 и 271 Листа 2 декларации), сумма ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал составила 40000 руб. (строки 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 раздела 1 декларации и строки 290-310 Листа 2 декларации).  На основании представленной  в налоговые органы декларации обязательства организации перед бюджетом  на четвертый квартал будут  зафиксированы исходя из сумм 20000 руб. и 40000 руб. по установленным Налоговым кодексом датам уплаты – 28 октября, 28 ноября, 28 декабря. Сальдо по расчетам на конкретную дату будет равно разности между продекларированными обязательствами и фактически уплаченными суммами. Такой способ учета наглядно показывает наличие недоимки или переплаты по платежам в бюджет на установленную дату платежа. Организации же обычно учитывают расчеты по налогу на прибыль исходя из исчисленного налога и фактически уплаченных сумм.

Ошибка в расчете показателей подразделов 1.1. и 1.2 декларации может привести к несоответствию сальдо по налогу на прибыль  в организации и в налоговых органах, к недоимкам по установленным срокам платежей, к необходимости составлять уточненные декларации, несмотря на то, что сам налог по строкам 180-200 Листа 2 декларации будет указан правильно.

Если все показатели декларации по налогу на прибыль рассчитаны правильно, то итоговые данные организации и налоговых органов о состоянии расчетов по налогу на прибыль не должны иметь расхождений.

Для того, чтобы не допускать ошибок, можно внимательно складывать строки декларации согласно правилам, боясь ошибиться в кажущемся сложном и запутанном расчете. А можно с помощью простой арифметики разобраться в структуре показателей и уже со знанием дела составлять декларации и проводить любые сверки расчетов с налоговыми органами.

Для упрощения расчета суммы налога, выплаченные за пределами РФ (ст. 311 НК РФ) не учитываются.

Запись опубликована в рубрике Налог на прибыль организаций, Налоги. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

Комментарии запрещены.