Что такое НДС? Структура налога и анализ денежных потоков.

 ЧТО ТАКОЕ НДС? СТРУКТУРА НАЛОГА И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

Введение.
ЧАСТЬ 1. Структура налога и анализ денежных потоков
ЧАСТЬ 2. Влияние особенностей режимов налогообложения и разных ставок на денежные потоки в системе налогообложения.
§ 5. Включение в систему взимания НДС участника, освобожденного от обязанностей налогоплательщика.
§ 6. Реализация товара на экспорт.
§ 7. Возможные потери при реализации товара на экспорт.
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ.

§ 6. Реализация товара на экспорт.

Предположим, предприятие П4 является обычным налогоплательщиком и  экспортирует свой товар за границу покупателю П5. Ставка НДС при экспорте 0% (ст. 164 НК РФ).

Нулевая ставка налога влечет последствия, которые отличаются от освобождения от налогообложения. При освобождении от налогообложения сумма НДС включается в себестоимость приобретенных ресурсов и в дальнейшем компенсируется ценой товара. При нулевой ставке налог, уплаченный поставщикам, в себестоимость товара не включается и ценой не компенсируется.

Если бы продажа на экспорт облагалась налогом по обычной ставке, то получились бы, что потребители иного государства путем косвенного налогообложения финансируют бюджет чужой им страны. По общему правилу налогом должно облагаться только внутреннее потребление. Кроме того, при наличии в ином государстве системы налогообложения НДС, иностранный покупатель будет подвергаться двойному налогообложению. Если с иностранного покупателя будет взиматься налог в составе цены товара, то условия для   внешних и внутренних покупателей будут неравными из-за неизбежного завышения цен на экспортные товары на сумму налога. Поэтому, государство не должно получать никакого дохода с  добавленной стоимости, которая образовалась во всей цепочке создания продаваемого продукта. Для этого предусмотрено, что товары, продаваемые на экспорт, облагаются нулевой ставкой. Последним налогоплательщиком  в цепи производства-продажи экспортного товара выступает продавец товара,  который уплатит своим продавцам налог в составе цены за  ресурсы, задействованные при создании товара.  А государство должно возвратить экспортному продавцу всю уплаченную сумму налога.

Итак, в четвертом  звене создается товар Т4 стоимостью:

Рис.31 Стоимость товара,  произведенного Предприятием 4.

Цена товара Ц4 равна его стоимости, так ставка налога 0%. Продавец П4 выставит иностранному покупателю Псчет по цене с учетом   НДС 0%.

Рис.32 Цена товара,  произведенного Предприятием 4.

Согласно правилам расчета налога,  НДС для расчетов с бюджетом для налогоплательщика   П4 составит: 

Рис.33  Расчет налога для расчетов с  бюджетом для П4.

Сумма 81 руб., причитающаяся к возмещению из бюджета,  и составляет 18% от стоимости ДС3, ДС2 и ДС1, которая должна быть возвращена конечному плательщику налога:

                                 36 + 27 + 18 = 81 руб.

Рассмотрим схему денежных потоков в данной ситуации:

Рис.34 Движение денежных средств, если товар продается на экспорт.

На рис. 34 показано, что  продавец П4, получив от иностранного покупателя П5 сумму 550 руб., должен заплатить своему поставщику 531 руб. Остаток денежных средств  в распоряжении П4 составит 19 руб., при этом добавленная стоимость (расходы на оплату труда, обязательные платежи и взносы, прибыль) составляют 100 руб. Разница 81 руб. – это и есть сумма налога, которую должно вернуть государство.

 

Запись опубликована в рубрике НДС, Налоги. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

Комментарии запрещены.