Что такое НДС? Структура налога и анализ денежных потоков.

 ЧТО ТАКОЕ НДС? СТРУКТУРА НАЛОГА И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

Введение.
ЧАСТЬ 1. Структура налога и анализ денежных потоков
§ 1. Структура налога на добавленную стоимость.
§ 2. Анализ системы налогообложения и движения денежных потоков при налогообложении.
§ 3. Финансовые потери и выгоды при налогообложении.
§ 4. Подводные камни оптимизации налогообложения.
ЧАСТЬ 2. Влияние особенностей режимов налогообложения и разных ставок на денежные потоки в системе налогообложения.
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ.

§ 4. Подводные камни оптимизации налогообложения.

Рассмотрим еще одну ситуацию. Каждое предприятие заинтересовано в снижении налоговой нагрузки. Получая отчетные данные, в которых указана значительная сумма налога к уплате в бюджет, руководитель предприятия или финансовая служба инстинктивно  задаются целью уменьшить данную сумму. Рассмотренные выше примеры и схемы показывают, что при отсутствии причин, явно приводящих к увеличению платежей в бюджет, предприятие не должно нести никаких потерь при уплате налога в бюджет, так как всю сумму налога компенсирует покупатель. Но, не смотря на это, многие ищут пути уменьшить сумму, причитающуюся бюджету, можно сказать, что не желают расставаться с полученными, но  предназначенными не им деньгами. 

Напомним схему образования суммы налога к уплате в бюджет:

Рис.24  Структура НДС  к уплате  бюджет. 

 За счет чего можно уменьшить результат данного выражения? Очевидно, что либо за счет снижения уменьшаемого или увеличения вычитаемого. Наиболее распространенный и на первый взгляд легкий путь – увеличить вычеты. Для этого надо что-то приобрести у других предприятий. Но в результате предприятие просто перераспределит сумму налога, которое оно заплатило бы в бюджет, между дополнительными  поставщиками  и бюджетом. На расход реальных денежных средств в части НДС такая «оптимизация» ни к чему не приведет. Более того, применение подобного метода приводит к нежелательным последствиям.

Если предприятие ради снижения налога к уплате в бюджет  купит какие-то материалы и оставит их на сладе, и не будут списывать их на расходы,  то у предприятия образуются  товарные запасы, которые тоже надо когда-то продать или включить в себестоимость нового продукта. Предприятию все равно  надо вернуть деньги, фактически затраченные на их покупку. Но это приведет к получению дополнительной выручки и, как неизбежное следствие  – к  образованию налога к уплате. Никакой выгоды не получено. Если приобретенные ресурсы не будут компенсированы дальнейшей реализацией, то налицо прямые финансовые потери без всякого выигрыша.  

Если предприятие  спишет приобретенные ресурсы на расходы, но не увеличит продажную стоимость своего продукта, то, завышая число закупок, оно вынуждено  уменьшать свою добавленную стоимость (рис. 24). Таким образом, пытаясь уменьшить сумму платежа по НДС путем увеличения материальных или прочих расходов,  предприятие на самом деле  уменьшает свои отчетные показатели по  прибыли и  безвозвратно расходует свои реальные денежные средства, направляя их сторонним получателям. Иногда стремление уменьшить сумму НДС приводит к незапланированному образованию убытка.

Конечно, существуют и применяются также различные схемы уклонения от уплаты налога. Но это уже незаконные операции, приводящие к административной и уголовной ответственности.

Таким образом, для того, чтобы рационально уплачивать налог на добавленную стоимость, необходим  детальный анализ денежного обращения в системе налогообложения.

Запись опубликована в рубрике НДС, Налоги. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

Комментарии запрещены.